Как оформить списание основных средств

 

От расчета до зарплаты. Существует определенный порядок списания основных средств, которого нужно придерживаться в 2022 году. Рассмотрим, какие документы при этом стоит подготовить, какие проводки использовать для отражения операции в бухучете предприятия.

Последовательность списания основных средств

В процессе работы любой компании наступает такой момент, когда требуется провести списание основных средств, но данная процедура должна проводиться правильно и в полном соответствии с требованиями действующего законодательство.

Существуют самые разные причины, по которым может потребоваться списание основных средств: имущество может прийти в негодность, может быть разрушено по причине каких-либо стихийных бедствий или даже просто морально устареть, вследствие чего его нужно будет заменить новое.

Именно поэтому любой организации нужно заранее разобраться в том, как правильно списывать основные средства в 2022 году.

Основные причины

С баланса компании могут списываться здания, транспортные средства, различное оборудование и другое имущество, которое непосредственно относится к основным средствам, если оно приходит в негодность по причине всевозможных аварий, физического износа, стихийных бедствий или, к примеру, нарушения нормальных условий эксплуатации.

Имущество, которое относится к категории основных средств, лучше всего списывать в том случае, когда его восстановление не представляется возможным или же нецелесообразно с экономической точки зрения.

Оформление списания основных средств

Проведение процедуры списания основных средств предусматривается только в определенных ситуациях, но вне зависимости от причины должен соблюдаться определенный порядок.

Перемещение любых видов имущества между несколькими структурами организации не относится к выбытию и не предусматривает возможность списания средств.

Точно так же не происходит списания и при завершении использования какого-либо имущества по причине необходимости проведения монтажных мероприятий или реконструкции.

Ориентируясь на дебет счета 91, нужно будет указать, что из баланса предприятия выбывает остаточная стоимость указанного имущества, а также записать все остальные процедуры, которые обуславливаются данным списанием. При этом стоит отметить тот факт, что по кредиту должна также учитываться сумма износа и возможная прибыль от реализации данной собственности или же передачи ее в аренду другим лицам.

Для правильного списания должен открываться не только счет 01, но также и дополнительный субсчет, который сразу же будет выполнять конкретную задачу. В счете 99 должны перечисляться все расходы предприятия.

Документальное сопровождение

В процессе списания имущества могут оформляться следующие документы:

Также могут понадобиться бланки, оформленные по формам ОС 4, 4а и другим. Таким образом, нужно будет подготовить пакет документов, подтверждающих списание основных средств, а также указывающих на наличие аргументов, связанных с отсутствием возможности использования этого имущества в будущем.

Полезные замечания об этапах

Для того, чтобы провести списание в полном соответствии с требованиями действующего Налогового кодекса и не столкнуться ни с какими трудностями, стоит заранее рассмотреть особенности каждого этапа.

Особенности проводки

Особенности проводки будут непосредственно зависеть от того, по какой именно причине компания решила списать свои основные средства.

В случае списания основных средств по причине их полного износа нужно провести следующие операции:

  • списание изначальной стоимости;
  • списание амортизации;
  • списание с амортизированного ОС.

В случае списания при обнаружении недостачи нужно будет указать:

  • отражение его изначальной стоимости;
  • отражение проведенной амортизации;
  • списание с амортизированной стоимости пропавших основных средств;
  • списание общей суммы недостачи на долг виновного лица (если оно было установлено);
  • списание общей суммы недостачи в список остальных расходов (если виновное лицо не было установлено).

При возникновении чрезвычайных ситуаций, приведших к уничтожению основных средств компании, нужно будет провести следующие операции:

  • отразить изначальную стоимость;
  • отразить амортизацию;
  • списать амортизированную цену тех видов основных средств, которые не были застрахованы,
  • отразить амортизированную цену всех объектов основных средств, которые были застрахованы, в той части, которая не превышает страховые выплаты.

Способы выбытия объектов основных средств

Комиссия и акт

Для проведения любых запланированных мероприятий нужно будет собрать комиссию для выполнения поставленных задач. Только уполномоченные лица имеют право вынести решение о невозможности дальнейшей эксплуатации имущества по причине его неудовлетворительных характеристик, в связи с чем его можно будет передать другой организации или продать в соответствии с составленным договором.

Комиссия должна будет выполнить следующие действия:

  • изучить объект, учитывая все существующие требования, причем предмет данного мероприятия постоянно должен находиться в доступе;
  • провести оценку возможностей для проведения восстановительных работ, чтобы вернуть прежние эксплуатационные характеристики;
  • установить причины ликвидации (которую зачастую все-таки приходится осуществлять);
  • установить виновников в случае предварительной ликвидации;
  • оценить основные возможности дальнейшей эксплуатации каких-либо отдельных компонентов указанного оборудования.

В конечном итоге оформляется специализированное заключение, форма которого не устанавливается действующим законодательством, а значит, должна разрабатываться лично силами уполномоченных сотрудников предприятия с указанием всех необходимых реквизитов.

Правила составления приказа

Приказ – это основа для дальнейшей работы уполномоченных членов комиссии, и при этом предусматривается, что данная комиссия будет заниматься проведением специальных проверок и оценкой состояния имущества, а также определением возможности и целесообразности проведения восстановительных работ по отношению к этому объекту. Только после этого уже определяются причины, по которым может проводиться дальнейшая ликвидация данного имущества.

Если же специалисты подтвердили непригодность эксплуатируемого объекта, руководство в обязательном порядке должно будет вынести отдельный приказ, в соответствии с которым уполномоченные лица смогут ликвидировать основные средства с правильным оформлением необходимой документации.

Образец приказа на списание основных средств

Принятие объекта

На сегодняшний день нет каких-либо точных правил того, как именно те или иные типы имущества должны переводиться в число основных средств, в связи с чем компании имеют право самостоятельно определиться с этим моментом, зафиксировав его в своей учетной политике. В преимущественном большинстве случаев основное средство ставится на баланс приблизительно на дату его введения в эксплуатацию или тогда, когда указанное имущество уже готово к эксплуатации.

Отдельный свод правил предусматривается для тех видов недвижимости, для которых требуется обязательная государственная регистрация. Если постройка уже была возведена, и компания уже сделала свои капитальные вложения в него, данный объект должен перечисляться к числу основных средств вне зависимости от того, была ли проведена его регистрация в государственных органах.

Подробная инструкция

В соответствии с действующими правилами для начала должен издаваться приказ руководителя о формировании комиссии, которая должна будет проверить определенные объекты имущества компании и определить, требуется ли его ликвидация и дальнейшее списание.

По выбывшим объектам инвентарные карточки хранятся на протяжении срока, который устанавливается руководителем компании в соответствии с правилами организации архивных дел, но срок их хранения должен составлять как минимум пять лет.

Как отразить в 1С

При списании объекта основных средств в 1С 8.2 и 8.3 нужно будет провести несколько основных процедур:

  • начислить амортизацию, зарегистрированную за последний месяц эксплуатации оборудования;
  • списать изначальную стоимость этого имущества на счет ;
  • списать общую сумму амортизации, которая была начислена за период эксплуатации (также списывается на счет );
  • списать разницу, которая образовалась между изначальной ценой имущества и рассчитанной амортизацией на счет ).

Помимо этого, нужно будет также указать соответствующую информацию в разделе «Месторасположение основных средств», указав в нем то подразделение ,к которому относится списываемое имущество после его принятия к учету. Если данный реквизит будет оставлен незаполненным или же данные будут указаны некорректно, программа просто выдаст ошибку и документ не будет проведен.

Акт на списание основных средств

Прочие оговорки

Помимо указанных особенностей, существует также еще несколько важных нюансов, которые нужно учитывать в процессе списания основных средств.

Процесс амортизации

Амортизация проводится с того момента, как производственные активы были поставлены на учет данной организации, до полного погашения стоимости или же в случае списания основных средств в связи с его чрезмерным износом. Любые проводки, которые делаются по амортизационным отчислениям, осуществляются по счету 02, при этом в кредите по пассивным и балансовым счетам полностью отражается общая сумма начислений на указанный объект.

По дебиту списание амортизационной суммы осуществляется только в случае списания внеоборотных активов, при этом сама процедура может проводиться следующими методами:

  • линейным;
  • списание по сроку;
  • по уменьшаемому остатку»
  • пропорционально соотношению объема производства товарной продукции.

Выбор методов остается за предприятием, и при этом должен отражаться в учетной политике. Учитывая выбранную схему, которая определяется на основании информации об инвентарных объектах фонда, данная сумма проводится по кредиту 02.

Торговые компании все начисления по амортизации включают в издержки.

Дефектная ведомость

В процессе оформления дефектной ведомости нужно указать в ней следующие сведения:

  • обоснование того, по какой причине данная процедура является целесообразной с экономической точки зрения;
  • источник информации в пределах компании для проведения анализа того, по какой причине произошел износ основных средств;
  • документ, в котором указывается решение эксперта.

В данной ведомости указывается информация, подтверждающая факт отсутствия возможности дальнейшей эксплуатации основных средств, что привело к необходимости их списания.

Служебная записка

Оформление служебной записки должно осуществляться в соответствии с некоторыми рекомендациями:

  • в правой части указывается ФИО и должность адресата;
  • обязательно нужно указать название документа;
  • проставляется дата и регистрационный номер записки;
  • отражается конкретный предмет этого документа;
  • описание ситуации;
  • подпись уполномоченного лица.

Служебная записка при списании основных средств требуется только в том случае, если данный объект перетерпел износ или же его материально-техническая база считается устарелой.

Определение стоимости и переоценка

Изначальная стоимость объекта представляет собой общую сумму средств, необходимых для покупки, производства или сооружения данного имущества.

При этом стоит отметить тот факт, что данный параметр не включает в себя НДС, а также не включает в себя общехозяйственные расходы за исключением той ситуации, когда подобные затраты относятся не ко всей компании, а только к этому конкретному имуществу.

Если же было принято данное решение, то в таком случае переоценка основных средств должна осуществляться в соответствии с их состоянием на 31 декабря, и проводить процедуру нужно будет каждый год. Переоценка осуществляется относительно всех основных средств, которые относятся к одной категории.

Результат уценки отражается на счете 91, в то время как дооценка имущества зачисляется в перечень добавочного капитала и отражается по кредиту счета 83.

Износ и непригодность

В соответствии с действующими правилами стоимость любого объекта основных средств должна обязательно списываться с бухгалтерского учета, если это имущество перетерпело износ и пришло в непригодность.

То имущество, которое осталось после проведения списания непригодного оборудования, приходуется организацией в соответствии с рыночной стоимостью к моменту списания, после чего соответствующая сумма переводится на финансовые результаты.

Заключение процесса

Как говорилось выше, для определения невозможности использования основных средств нужно будет сформировать комиссию, состав которой включает в себя следующих уполномоченных лиц:

  • председатель;
  • заместитель руководителя или главный инженер;
  • главный бухгалтер или назначенный заместитель;
  • начальники соответствующего подразделения;
  • лица, несущие ответственность за сохранность этого имущества;
  • другие лица, которые будут назначены директором.

Комиссия должна провести детальный анализ основного средства на основании информации из данных технического паспорта, поэтажного плана и другой документации. По итогам работы комиссии оформляется заключение на отдельном документе или в виде специального акта на списание основных средств.

Источник:

Списание основных средств. Документальное оформление

Фото 2

      Евгений Маляр       Пока нет комментариев

  • Как списать основные средства с баланса
  • Общая логика действий
  • Приказ о списании
  • Акт о списании основных средств
  • Протокол списания основных средств

Причины, ограничения, образцы приказов и бланки актов. Скачайте бесплатно здесь.

Все основные средства рано или поздно приходят в негодность. Станки, оборудование, да и сами капитальные здания ветшают и больше не могут использоваться по прямому назначению. В конечном счёте судьба этих внеоборотных фондов – быть списанными с баланса. О том, как правильно это сделать, будет рассказано в этой статье.

Как списать основные средства с баланса

К основным фондам относятся дорогостоящие средства производства, служащие более года. Они списываются с баланса предприятия по следующим возможным причинам:

  • Фонды устарели (физически или морально), то есть отслужили свой срок эксплуатации;
  • Их продали стороннему субъекту;
  • Их обменяли на что-то полезное, для чего заключён договор мены;
  • Подарили какому-то юридическому или физическому лицу;
  • Оборудование или прочее имущество безнадёжно вышло из строя в результате аварии;
  • Оно преждевременно износилось;
  • Его украли (чаще бухгалтеры и юристы употребляют слово «похитили», впрочем, от этого суть не меняется).

В каждой из перечисленных ситуаций требуется документальное оформление, предусматривающее фиксацию на бумаге причин, и отражение в бухгалтерской отчётности соответствующих хозяйственных операций.

Особенности списания в бюджетных структурах

В бюджетных учреждениях порядок списания устаревших, уничтоженных или похищенных внеоборотных активов несколько отличается от норм, действующих для коммерческих структур.

Обусловлено это тем, что собственником основных фондов в данном случае является государство, и потому во многих случаях требуется разрешение вышестоящей инстанции на право распоряжения особо ценным имуществом, стоящим на балансе (перечень позиций приведен в Законе № 7-ФЗ, статья 9.2 п. 11).

Есть объекты, списать которые руководители бюджетных организаций могут и сами, если они при этом не вносятся в уставной капитал других фирм. Общий принцип снятия с баланса, тем не менее, остаётся одинаковым.

Общая логика действий

В ситуации, когда списание пришедшего в негодность имущества, стоящего на балансе, становится актуальной задачей, вопрос об исполнении решает руководитель предприятия, издающий приказ о создании ликвидационной комиссии.

В свою очередь, комиссия, выполняя это распоряжение, составляет акт. О том, как должны проходить эти процессы, рассказ впереди, однако следует понимать, что именно они дают основание бухгалтерии делать проводки.

Всё остальное – «дело техники».

План счетов в 2022 году изменений не претерпел, и есть основания предполагать, что в ближайшее время он останется неизменным.

Заключение комиссии состоит в констатации фактического состояния имущества, оценке целесообразности его дальнейшего использования и обоснованности ликвидации.

В некоторых случаях (когда прийти к каким-то выводам самостоятельно трудно или невозможно) приглашаются сторонние эксперты.

Списание основных средств производится согласно установленной для каждого конкретного случая формы, утвержденной Минфином. Если при заполнении бланков возникают сложности, можно использовать образец.

Скачать образец

Действия бухгалтера

В зависимости от причины, по которой имущество требуется снять с баланса, меняются корреспондентские счета, участвующие в данной операции. Наиболее распространённые типы проводок рассмотрены ниже.

Имущество частично или полностью изношено

Самый простой случай – когда объект «умер естественной смертью», то есть полностью исчерпал свой срок эксплуатации, а после этого благополучно вышел из строя.

В этом случае он не обладает никакой ценностью в стоимостном выражении, так как полностью амортизирован.

После того как акт составлен и подписан членами комиссии, а затем завизирован руководителем, бухгалтерия может снимать актив с учёта, не нарушая при этом баланса, проводя запись между субсчётом 01.1 (по первоначальной стоимости) и 01.2 (сумма полной амортизации).

При преждевременном моральном или физическом износе задача усложняется. На активе баланса числится полная сумма начальных затрат на приобретение объекта (субсчёт 01.

1), с другой же стороны амортизация начислена неполная, то есть списанию подлежит объект с остаточной стоимостью, определить которую очень просто (нужно отнять от начальной стоимости сумму амортизации).

Проводка будет выглядеть так:

По кредиту сч. 01–1 списывается полная стоимость ликвидируемого актива на дебет 01.2. Затем списывается амортизация со сч. 02. Затем следует проводка сумм амортизации (Дт 02 – Кт 01.1).

В результате на счёт 01.2 попадает остаточная стоимость имущества (разница между дебетом и кредитом счёта 01.2). «Недоамортизированная» часть учитывается как расходы и списывается на счёте 91.2 (Дт 91.

2 – Кт 01.2). Счёт закрыт.

Актив продан

Основанием для списания служат два документа – акт ликвидационной комиссии и договор купли-продажи. Проводки следующие:

  • Дт01 – Кт01.1 – заносится первоначальная стоимость имущества;
  • Дт02 – Кт01 «Выбытие» – на сумму амортизации;
  • Дт91.2 – Кт01 – на остаточную стоимость объекта продажи;
  • Дт62 – Кт91.1 – выручка (сумма договора);
  • Дт91.2 – Кт68.2 – начисляется НДС.

Имущество перешло в уставной капитал другой фирмы (паевой взнос)

Имущество, не представляющее ценности для одного владельца, может быть нужным для другого. Если списанный актив приобретает качество паевого взноса, бухгалтерия пользуется счётом 58. Проводки:

  • Дт01 – Кт01.1 – на первоначальную стоимость;
  • Дт02 – Кт01 – на накопленную амортизацию;
  • Дт91.2 – Кт01– на остаточную стоимость;
  • Дт58 – Кт01 – сумма взноса в уставной капитал предприятия, получающего актив.

НДС не начисляется, так как паевой взнос – это не реализация.

Объект передан безвозмездно (подарен)

Да, такое может быть, но важно, чтобы за актом безвозмездной помощи не стояла скрытая продажа (за наличные), что является нарушением закона. Порядок списания примерно такой же, как и при продаже или износе (НДС начисляется исходя из рыночной цены актива), с той разницей, что выполняется проводка Дт99 – Кт91.9 на сумму финансового результата (фактически жертвуемого убытка).

Частичная ликвидация

Чаще всего эта ситуация возникает в отношении недвижимости. Что-либо другое сложно списать не полностью, а вот часть строений, к примеру, внутри завода, действительно можно снести. При этом основная часть цехов остаётся и функционирует, но общая стоимость активов и суммы их амортизационных отчислений снижаются. Операции отражаются в счёте 91.

Приказ о списании

Процедура списания основных фондов не предусматривает приказа как такового.

Руководство, издавая такой документ, выражает своё намерение ликвидировать какой-либо дорогостоящий объект, «висящий» на балансе, а заодно назначает исполнителей, что, вероятно, и составляет важнейшую часть текста подобного распоряжения.

Основанием для действий бухгалтерии служит не приказ, а договор (если речь идёт о мене, дарении, продаже или любом другом способе отчуждения) или акт о полной непригодности объекта к эксплуатации.

Тем не менее, на многих фирмах действует практика, согласно которой инициация списания выражается приказом. Какой-либо строгой утверждённой его формы нет (в отличие от акта), но примерный образец может выглядеть так:

Образец приказа

В документе кратко обосновывается решение о ликвидации названного объекта, чаще всего экономической нецелесообразностью дальнейшей эксплуатации и (или) ремонта, а также:

  • Назначается комиссия, в которую, как правило, входит кто-то из руководителей предприятия (замдиректора, главный инженер), начальник подразделения, для нужд которых использовался актив, представитель бухгалтерии (чаще главбух) и т. д.;
  • Формулируется цель;
  • Устанавливается председатель комиссии, отвечающий за её работу.

Причины списания

Процесс списания основных средств на любом предприятии неизбежен. Мало того что оборудование закономерно стареет, появляются новые его типы, но случаются и аварии, и стихийные бедствия, в результате которых имущество, движимое и недвижимое, приходит в негодность.

Многочисленные примеры того, как фонды выходят из строя преждевременно и неожиданно, могут занять не одну страницу убористого текста. Нередки случаи, когда автомобили, совсем ещё новые, разбиваются в ДТП до такой степени, что ремонтировать нечего, и хорошо, если при этом не страдают люди.

Из-за перепадов напряжения или других нарушений условий нормальной эксплуатации портится электронное и электрическое оборудование.

Есть и такое явление, как моральное устаревание, часто случающееся внезапно, когда ещё не износившаяся физически техника оказывается ненужной или предназначенной для производства более невостребованного товара.

В последние годы появились новые термины, обозначающие ранее не учитываемые причины для досрочного вывода оборудования:

Экологическое старение. Под ним понимается несоответствие новым природозащитным требованиям, принятым на законодательном уровне. Если, к примеру, очистные сооружение предприятия не отвечают установленным стандартам, их следует менять, а старые списывать вместе с расходами на демонтаж;

Социальный износ. В этом случае причиной списания может стать принятие законодательных актов, отображающих более жёсткие требования к производственным отношениям, и, как следствие, основным фондам.

Акт о списании основных средств

Требования к оформлению актов списания основных фондов жёсткие. В утверждённых Госкомстатом РФ (Постановление 7 от 21 января 2003 г.) формах допустимы (при необходимости) дополнения, но любое редактирование возможно по письменному разрешению руководителя организации и должно быть обосновано, исключать же какие-либо графы нельзя.

Однотипный бланк ОС-4 является наиболее универсальным и потому используется чаще других. Его легко можно скачать бесплатно на нашем сайте:

Скачать бланк ОС-4

Эта форма предполагает возможность утилизации пригодных деталей, механизмов или узлов и служит основанием для их оприходования на склад, а также дальнейшего полезного использования в производственных целях или продажи.

Форма акта ОС-4 предназначена для списания широкого спектра активов, но для снятия с баланса автотранспорта используется другая, ОС-4а (или ОС-4б для нескольких объектов) которая выполняется в трёх экземплярах (один предназначен для снятия машины с государственного учёта в ГИБДД).

Если имущество отчуждается по причине безвозмездной передачи другому собственнику или продаётся, то следует применять форму акта ОС-1 (приёма-передачи).

В любом случае документ содержит ряд общих обязательных для заполнения пунктов:

  • Причины ликвидации имущества;
  • Описание технического состояния объекта, выявленного в результате произведенного комиссией обследования;
  • Возможность и целесообразность восстановительных работ;
  • Степень пригодности работоспособных комплектующих узлов, частей или деталей объекта и их цена в денежном выражении;
  • Обоснованная аргументация списания ОС;
  • Дефектный акт в случае выхода из строя по причине естественного эксплуатационного износа с перечислением всех имеющихся изъянов.

Таблицы формы акта о списании

обязанность членов ликвидационной комиссии состоит в заполнении трёх таблиц, содержащихся в бланках форм ОС.

  • Первая из них предназначена для внесения информации, содержащейся в акте приема-передачи, на основании которого оборудование использовалось в производстве в течение предшествовавшего списанию срока, общие сведения о нём (срок эксплуатации и начисленная амортизация);
  • Вторая таблица должна содержать сведения о списываемом имуществе, наличии в его деталях драгметаллов и другую информацию из актов ОС-1, ОС-1а и ОС-1б.
  • В третьей части фиксируются издержки на разборку и утилизацию объекта с целью извлечения полезных компонентов, а также их стоимость.

За исключением формы ОС-4б, все остальные выполняются в двух экземплярах, один из которых передаётся бухгалтеру и служит основанием для проводок, а второй вручается сотруднику, назначенному ответственным за сохранность списываемых основных средств, который сдаёт утилизированные изделия на склад.

Протокол списания основных средств

Венчает процесс списания объектов, относящихся к основным фондам (сейчас их чаще называют внеоборотными активами) заседание ликвидационной комиссии.

Её ориентировочный состав уже перечислялся, и остаётся лишь добавить, что он может собираться отдельно при каждом подобном случае или быть постоянным, но в любом случае включает представителей руководства, бухгалтерии и производственных подразделений.

заседания комиссии оформляется протоколом с прилагаемым к нему пакетом документов, которые составляются в произвольной форме. При этом, протокол должен соответствовать нескольким обязательным условиям, указанным в Постановлении Правительства РФ № 834 от 14 октября 2010 года и более поздних приложениях к нему, а именно:

  • Наличие кворума (не менее 2/3 состава комиссии);
  • Решение принято простым большинством присутствующих членов комиссии.

Типовой образец протокола комиссии по списанию ОС в расширенном виде содержит:

  • Полное название предприятия или организации;
  • Слово «Протокол»;
  • Номер и дату составления;
  • Место проведения заседания (обычно достаточно названия населённого пункта);
  • Состав комиссии с указанием присутствовавших;
  • Повестка дня (то есть списание какого именно имущества обсуждается);
  • Информация о прениях («слушали»);
  • Итог («постановили»);
  • Результат ания;
  • Подписи членов комиссии.

После этого, в случае достижения согласия, процесс списания можно считать успешно завершённым.

Источник:

Списание основных средств в 2022 году

Фото 3

Процедура осуществляется на основании норм, закреплённых в Приказе Минфина РФ от N 91Н. Согласно Методическим рекомендациям, утверждённым этим документом, выбытие актива признаётся на дату прекращения действия положений принятия их к бухгалтерскому учёту.

Порядок и правила процедуры

Если объект пришёл в негодность или устарел, его списывают, опираясь на нормы, установленные Методическими указаниями по учёту ОС, Письмом Минфина РФ от N 07-01-06_76480 и ПБУ 6/01.

Основания

Поводом для проставления в инвентарной карточке ОС-6 отметки о выбытии актива является акт, утверждённый руководителем предприятия.

Для полностью самортизированого предмета порядок действий не меняется.

В случае, когда демонтаж занимает длительный период, можно провести досрочное списание. Для этого потребуется приказ директора, составленный в произвольной форме.

Согласно Письму Минфина РФ от N 03-05-05-01_21929, документ должен содержать постановление о списании ОС или о прекращении его использования и начале демонтажа.

Пошаговая инструкция

Чтобы правильно оформить списание основного средства пришедшего в негодность, необходимо придерживаться следующего алгоритма:

  • распоряжением руководителя формируется группа лиц, которая определит пригодность ОС для дальнейшей эксплуатации, рассмотрит вероятность и рентабельность ремонта, оформит необходимые бумаги;
  • комиссия составляет акт на списание по форме ОС-4;
  • бухгалтер осуществляет оприходование подходящих для дальнейшего использования агрегатов и материалов;
  • в инвентарной карточке проставляется отметка о выбытии;
  • финансовые результаты списания зачисляются на счёт прибылей и убытков и отражаются в бухучёте.

Действия и состав комиссии

Согласно Приказу Минфина РФ от N 91Н списание ОС производится по решению специального органа, созданного по распоряжению руководителя организации.

Для участия в работе приглашается соответствующие должностные лица:

  • бухгалтер;
  • технические специалисты;
  • сотрудники, обеспечивающие сохранность актива.

Уполномоченная группа проводит экспертизу основных средств для списания.

Процедура состоит из следующих этапов:

  • осмотр ОС;
  • установление причин;
  • выявление виновных;
  • определение возможности дальнейшего использования объекта или его составляющих, оценка их рыночной стоимости;
  • контроль изъятия деталей;
  • составление акта на списание основного средства.

Образец приказа о создании комиссии по списанию основного средства

Для ОС стоимостью до 40 000 рублей

Согласно п. 5 ПБУ 6/01 малоценные основные средства списываются в расходы при передаче в эксплуатацию.

Если малое предприятие имеет право вести упрощённый учёт, то оно может относить подобное имущество к затратам по обычным видам деятельности в момент приобретения в следующих случаях:

  • объект предназначен для управленческих нужд;
  • организация является микропредприятием (численность до 15 человек, доходы до 120 млн. рублей в год);
  • остатки материально-производственных запасов несущественны, то есть информация об их наличии не способна повлиять на решение пользователей отчётности.

С остаточной стоимостью

Если объект списывается до истечения его СПИ (срока полезного использования), то затраты на ликвидацию можно учесть в составе внереализационных расходов.

Решение необходимо оформить приказом руководителя. Стоимость актива, которую не получилось самортизировать, уменьшает налог на прибыль.

С забаланса

В ситуации, когда необходимо учесть выбытие ОС, находящегося в имущественном найме или лизинге, арендатор (лизингополучатель) делает проводки по счёту 001.

Морально устаревших

Если актив больше не способен приносить экономическую выгоду он подлежит снятию с балансового учёта. Для этого потребуется удостовериться в целесообразности принятого решения, оформить соответствующий документ, устанавливающий событие, и заполнить инвентарную карточку.

Ниже приведён пример причины списания основных средств в акте для рассматриваемой ситуации:

Системный блок компьютера подлежит списанию из-за морального износа путём продажи на утилизацию. В данном случае остаточная стоимость признаётся прочим расходом, а обязанность восстановления НДС не предусмотрена согласно п. 3 ст. 170 НК РФ.

За счет виновных лиц

Если установлен сотрудник, в результате действий которого ОС вышло из строя, списание производится следующим образом:

Предусмотрен ли лимит списания?

Согласно п. 5 ПБУ 6/01 конкретный предел стоимости для отнесения актива к той или иной категории ОС устанавливается в учетной политике.

Документальное оформление

Чтобы списание группы объектов основных средств прошло в соответствии с действующими нормами законодательства, в первую очередь важно правильно заполнить необходимые бумаги.

Положение (образец)

Для закрепления порядка выбытия ОС многие организации издают специальный регламент, в котором содержится следующая информация:

  • случаи, в которых производится списание, и нюансы оформления;
  • правила работы комиссии и как её создать;
  • формы документов.

Положение о порядке поступления, учета и выбытия основных средств

Служебная записка/ходатайство (образец)

Чтобы официально уведомить руководителя о необходимости списания ОС потребуется составить докладную бумагу в свободной форме.

Например, она может выглядеть так:

Служебная записка о необходимости списания ОС

Акт осмотра (образец)

Форма такого документа не установлена законодательством, поэтому её нужно разработать самостоятельно и закрепить в учётной политике.

Сведения, которые необходимо включить в обязательном порядке, перечислены ниже:

  • основные характеристики объекта;
  • результаты обследования;
  • постановление комиссии.

Акт о выявленных дефектах (осмотра)

Дефектная ведомость (образец)

Чтобы подтвердить необходимость выбытия ОС по причине обнаружения изъянов, делающих невозможной дальнейшую эксплуатацию, необходимо составить следующий документ:

Дефектная ведомость (пример)

Дефектная ведомость (пример 2)

Ведомость заверяется подписями уполномоченных лиц и ответственного работника.

Положен ли штраф за выплату зарплаты раньше срока?

Кто должен вести табель учета рабочего времени? Узнайте тут.

Каким должен быть отдых между сменами при сменном графике работы? Читайте здесь.

Техническое заключение (образец)

Чтобы определить работоспособность оборудования и причины выхода из строя обращаются к специалистам.

Результаты произведённых процедур можно оформить как акт технической экспертизы, который включает следующую информацию:

  • тип, модель, год выпуска объекта;
  • результаты осмотра;
  • выводы о наличии и причинах неисправностей, объёме требующегося ремонта и его стоимости;
  • степень износа;
  • итоговые рекомендации о списании и пригодности к дальнейшему использованию.

Акт технического состояния оборудования

Протокол комиссии (образец)

Для определения целесообразности выбытия рассматриваемых ОС проводится совещание, результатом которого становится документ, содержащий данные, представленные ниже:

  • первоначальная стоимость объекта;
  • характер износа;
  • пригодность для дальнейшей эксплуатации;
  • постановление о разрешении списания.

Протокол заседания комиссии

Приказ/распоряжение (форма и заполненный образец)

Специального бланка постановления о выбытии ОС законодательством не установлено.

Потому документ можно заполнить в свободной форме.

Например:

Образец приказа о списании основного средства

Акт на списание (образец заполнения)

Итоговой документ составляется по форме ОС-4.

В нём указывают данные о выбывающем ОС:

  • дата принятия к учёту;
  • год выпуска;
  • период ввода в эксплуатацию;
  • СПИ;
  • первоначальная стоимость;
  • начисленная амортизация;
  • проведённые переоценки;
  • ремонты;
  • причины списания;
  • состояния основных частей.

Бланк акта списания основных средств можно скачать бесплатно на сайте Федеральной службы государственной статистики или на нашем сайте:

Бланк акта ОС-4

Бухгалтерские проводки

Можно выделить три причины выбытия объекта ОС и в каждом случае корреспонденция счетов будет иметь свои особенности.

При ликвидации предмета таблица проводок выглядит следующим образом:

Если объект передаётся в уставной капитал, взнос учитывают на счёте 58 (Финансовые вложения). При переходе права собственности продажная цена отражается в составе прочих расходов.

Списание остаточной стоимости

Разницу между первоначальной ценой предмета и начисленной амортизацией относят к прочим расходам (счёт 91).

Полностью самортизированных ОС

Выбытие предмета, имеющего износ, равный 100%, отражается на счетах бухучёта следующим образом:

Амортизации на УСН

Если стоимость приобретённого ОС была включена в расходы, то в случае продажи объекта потребуется пересчёт налоговой базы (глава 26.2 НК РФ).

Для этого ранее учтённые затраты меняют на сумму амортизации, начисленной за время эксплуатации в период применения упрощёнки. В рассматриваемой ситуации продажную стоимость ОС включают в доходы, а в расходы ничего не списывают.

ОС на забалансовый счет

В зависимости от того, где будет числиться актив – на балансе арендатора или арендодателя, проводки делаются по счёту 001 или 011 соответственно.

Например:

Оприходование металлолома от списания

В соответствии с Приказом Минфина 91Н металлические остатки изделия принимают к учёту по рыночной цене. Для обобщения информации предназначен счёт 10 «Материалы», а наличие и движение отражают на субсчёте 10-6.

Как отсторнировать?

Чтоб провести возврат объекта ОС покупателем, необходимо произвести следующие записи:

Как отразить в 1с?

Чтобы прекратить учёт отдельно взятого ОС на балансовых счетах нужно придерживаться алгоритма, представленного ниже:

  • вверху на панели инструментов выбрать кнопку «Основные средства НМА, НПА»;
  • в открывшемся меню найти пункт «выбытие»;
  • выбрать раздел, соответствующий ситуации, например, «Списание объектов ОС, НМА, НПА», если выбывает офисный стол;
  • далее необходимо создать документ с помощью одноимённой кнопки, расположенной в левом верхнем углу, открывшегося окна;
  • в появившейся форме из выпадающего меню нужно выбрать соответствующий вид списания, в данном случае – это «Списание собственных ОС на балансе (101, 102, 103);
  • во вкладке «Общие сведения» указывают место хранения, подразделение и реквизиты документа-основания;
  • в следующем разделе выбирают ОС, подлежащее выбытию;
  • для определения балансовой стоимости предусмотрена специальная кнопка – «Рассчитать»;
  • далее указывают причину списания;
  • комиссию можно выбрать из перечня постоянно действующих органов или заполнить вручную;
  • из «Типовых операций» выбирают пункт, соответствующий причине списания;
  • дополнительные реквизиты заполняются автоматически, вручную вводят КПС и статью прочих расходов;
  • далее нажимают кнопку «провести и закрыть»;
  • бухгалтерская операция совершена.

Налоговый учет

Порядок отражения доходов и расходов от списания ОС при расчёте обязательных взносов зависит от причин выбытия.

Расшифровка ЛИФО и ФИФО представлена в нашей статье.

Как часто разрабатывается учетная политика организации? Узнайте тут.

Оформление списания основных средств

Фото 4

Проведение процедуры списания основных средств предусматривается только в определенных ситуациях, но вне зависимости от причины должен соблюдаться определенный порядок. Перемещение любых видов имущества между несколькими структурами организации не относится к выбытию и не предусматривает возможность списания средств. Точно так же не происходит списания и при завершении использования какого-либо имущества по причине необходимости проведения монтажных мероприятий или реконструкции.

Если же стоимость объекта полностью выбывает или указанное имущество не может служить гарантией прибыли для своего владельца, то в таком случае нужно внести соответствующие изменения в определенной части бухгалтерского учета, и данное событие должно отражаться в составе доходов-расходов компании.

Ориентируясь на дебет счета 91, нужно будет указать, что из баланса предприятия выбывает остаточная стоимость указанного имущества, а также записать все остальные процедуры, которые обуславливаются данным списанием. При этом стоит отметить тот факт, что по кредиту должна также учитываться сумма износа и возможная прибыль от реализации данной собственности или же передачи ее в аренду другим лицам.

Для правильного списания должен открываться не только счет 01, но также и дополнительный субсчет, который сразу же будет выполнять конкретную задачу. В счете 99 должны перечисляться все расходы предприятия.

Приказ на списание основных средств: образец

Фото 5
Приказ на списание основных средств: образец

Согласно методическим указаниям, при списании объекта основных средств организация обязательно должна составить соответствующий акт. Какие-то дополнительные документы составлять в соответствии с законодательством не требуется. Например, приказ на списание основных средств, образец которого поможет составить бумагу правильно, обязательным не является.

Но иногда налоговые органы могут запросить его при проверке предприятия. Такое возможно, если во время процедуры списания появились связанные с ней расходы. Иногда приказ нужен, чтобы указать его в качестве основания для составления акта о списании.

Письмо Минфина РФ №03-03-06/1/454 от 9 июля 2009 года тоже дает понять, что приказ на списание во избежание путаницы лучше составлять. Но ни в одном законодательном акте не указано, как должен выглядеть такой документ, поэтому составлять его можно в произвольной форме.

Кроме стандартных реквизитов (номер и дата составления приказа, наименование организации, город) в тексте приказа должно быть:

  • инвентарный номер объекта;
  • причина списания;
  • срок ликвидации (если она подразумевается);
  • основание для составления приказа;
  • поручение бухгалтеру, МОЛ, кладовщикам или другим ответственным лицам.

Все лица, получающие указания в соответствии с приказом, должны проставить подпись, свидетельствующую об их ознакомлении с документом. Обязательно подписывает приказ и руководитель предприятия.

Скачать образец приказа на списание основных средств.

Вопросы и ответы

При регистрации нашего ООО Решением учредителя в 2013 году уставный капитал 10000р был сформирован имуществом из компьютера.

В бухгалтерии (УСНО) этот компьютер не фигурировал ни разу, в Уставе написано 10000р (об уточнении имущества речь не идет).

Сейчас этот компьютер устарел морально и может сломаться.

Если мы захотим от него избавиться, то необходимо ли делать какие-либо изменения в учредительных документах и делать бухгалтерские проводки?

Заранее

Эксперт:

Максим!

Если мы захотим от него избавиться, то необходимо ли делать какие-либо изменения в учредительных документах и делать бухгалтерские проводки?

Максим

В учредительных документах — не надо. А в учете — надо.

По правилам бухучета компьютер — это ОС (Основное средство). Его нужно амортизировать. И по всем правилам за три года этот компьютер должен самортизироваться и списаться в расхода (а затем в убытки, если у вас не было никакой другой деятельности).

Но в учете он продолжает числить по нулевой стоимости. Если хотите совсем от него избавиться и списать с учета, то нужно либо утилизировать (что достаточно сложно, так как требует привлечение специализированной организации), либо продать кому угодно за любую цену (что значительно проще).

Эксперт:

Максим, добрый день!

В соответствии с пунктом 4 статьи 30 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» если стоимость чистых активов общества останется меньше его уставного капитала по окончании финансового года, следующего за вторым финансовым годом или каждым последующим финансовым годом, по окончании которых стоимость чистых активов общества оказалась меньше его уставного капитала, общество не позднее чем через шесть месяцев после окончания соответствующего финансового года обязано принять одно из следующих решений:
1) об уменьшении уставного капитала общества до размера, не превышающего стоимости его чистых активов;
2) о ликвидации общества.
Выбытие объекта основных средств, внесенного в качестве вклада в уставный капитал, по причине морального и физического износа не связано с перечисленными выше обстоятельствами, которые могут привести к уменьшению уставного капитала. Таким образом, никаких изменений по счету 80 «Уставный капитал» вносить не нужно.
В соответствии с п. 29 ПБУ 6/01 «Учет основных средств» (далее — ПБУ 6/01) стоимость объекта основных средств, который выбывает или не способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем, подлежит списанию с бухгалтерского учета.
Причиной выбытия объекта основных средств может быть, в частности, прекращение использования вследствие морального или физического износа.
В соответствии с п. 77 Методических указаний для определения целесообразности (пригодности) дальнейшего использования объекта основных средств, возможности и эффективности его восстановления, а также для оформления документации при выбытии указанных объектов в организации приказом руководителя создается комиссия, в состав которой входят соответствующие должностные лица, в том числе главный бухгалтер (бухгалтер) и лица, на которых возложена ответственность за сохранность объектов основных средств. Для участия в работе комиссии могут приглашаться представители инспекций, на которые в соответствии с законодательством возложены функции регистрации и надзора на отдельные виды имущества.
Принятое комиссией решение о списании объекта основных средств оформляется в акте на списание объекта основных средств с указанием данных, характеризующих объект основных средств. Акт на списание объекта основных средств утверждается руководителем организации. На основании оформленного акта на списание основных средств в инвентарной карточке (форма N ОС-6) производится отметка о выбытии объекта основных средств.

Эксперт:

Максим! На Ваш вопрос:

При регистрации нашего ООО Решением учредителя в 2013 году уставный капитал 10000р был сформирован имуществом из компьютера.

В бухгалтерии (УСНО) этот компьютер не фигурировал ни разу, в Уставе написано 10000р (об уточнении имущества речь не идет).

Сейчас этот компьютер устарел морально и может сломаться.

Если мы захотим от него избавиться, то необходимо ли делать какие-либо изменения в учредительных документах и делать бухгалтерские проводки?
Максим

действительно, все Ваши пожелания об избавлении устаревшего компьютера, как основного средства предусмотрены Положением по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01", утвержденного Приказом Минфина России от 30.03.2001 № 26н.

Приказ Минфина России от 30.03.2001 N 26н (ред. от 16.05.2016)
«Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету „Учет основных средств“ ПБУ 6/01»

V. Выбытие основных средств
29.Стоимость объекта основных средств, который выбывает или не способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем, подлежит списанию с бухгалтерского учета.
(в ред. Приказа Минфина России от 12.12.2005 N 147н)

Выбытие объекта основных средств имеет место в случае: продажи; прекращения использования вследствие морального или физического износа; ликвидации при аварии, стихийном бедствии и иной чрезвычайной ситуации; передачи в виде вклада в уставный (складочный) капитал другой организации, паевой фонд;передачи по договору мены, дарения; внесения в счет вклада по договору о совместной деятельности; выявления недостачи или порчи активов при их инвентаризации; частичной ликвидации при выполнении работ по реконструкции; в иных случаях.
(в ред. Приказа Минфина России от 12.12.2005 N 147н)

30. Если списание объекта основных средств производится в результате его продажи, то выручка от продажи принимается к бухгалтерскому учету в сумме, согласованной сторонами в договоре.
31. Доходы и расходы от списания с бухгалтерского учета объектов основных средств отражаются в бухгалтерском учете в отчетном периоде, к которому они относятся. Доходы и расходы от списания объектов основных средств с бухгалтерского учета подлежат зачислению на счет прибылей и убытков в качестве прочих доходов и расходов.
(в ред. Приказа Минфина России от 18.09.2006 N 116н)

Кроме того, полагаю что для Вас будет полезными:

Постановление Верховного Суда РФ от 03.11.2009 N 41-АД09-4
В удовлетворении заявления о признании недействительным постановления таможенного органа о привлечении к административной ответственности по ст. 16.21 КоАП РФ отказано правомерно, поскольку факт совершения обществом административного правонарушения подтверждается материалами дела, административное наказание назначено в пределах, установленных санкцией статьи 16.21 КоАП РФ.

Согласно пункту 29 Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, утвержденного Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 30 марта 2001 г. N 26н, при передаче объекта основных средств, в том числе в виде вклада в уставной капитал другой организации, имеет место выбытие данного объекта основных средств и его стоимость подлежит списанию с бухгалтерского учета.

Постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 24.03.2016 N Ф01-541/2016 по делу N А11-813/2015
В силу пункта 29 Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, утвержденного приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н, выбытие объекта основных средств имеет место в случаях продажи, безвозмездной передачи, списания в случае морального и физического износа, ликвидации при авариях, стихийных бедствиях и иных чрезвычайных ситуациях, передачи в виде вклада в уставный (складочный) капитал других организаций.

С уважением, Дмитрий Быков

Источники

Использованные источники информации при написании статьи:

  • https://ubpln.ru/kak-oformit-spisanie-osnovnyx-sredstv-dokumentalnoe-oformlenie.html
  • http://buhdzen.ru/buhgalterskij-uchet/osnovnye-sredstva/spisanie/
  • http://buhuchetpro.ru/spisanie-osnovnyh-sredstv/
  • https://okbuh.ru/osnovnye-sredstva/spisanie-prichiny-dokumentalnoe-oformlenie-prikaz
0 из 5. Оценок: 0.

Комментарии (0)

Поделитесь своим мнением о статье.

Ещё никто не оставил комментария, вы будете первым.


Написать комментарий